外籍人员薪酬个税

知识库匹配法规 60 条，相关稽查案例 10 件 · ← 返回 HR 税务专区

外籍个人津补贴、境外所得、税收协定

业务要点与政策依据

无住所居民个人：住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴，2027年底前可选择享受专项附加扣除或津补贴免税（二选一）
境外所得：次年3月1日—6月30日汇算清缴，可抵免境外已缴税额（抵免限额分国分项）
高管薪酬、董事费按无住所个人政策判定纳税义务范围
享受税收协定待遇采取'自行判断、申报享受、资料留存备查'方式

风险提示

境外所得漏报是 CRS 信息交换后的稽查重点
外籍高管境内境外双重任职天数据实累计，境内境外同时免税判定复杂

相关法规（60）

财政部税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告

财政部税务总局公告2026年第27号财税文件 2026-09-01 财政部,国家税务总局

财政部税务总局关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告

财政部税务总局公告2023年第29号财税文件 2023-08-18 国家税务总局,财政部

财政部税务总局关于延续实施外籍个人津补贴等有关个人所得税优惠政策的公告

财政部税务总局公告2021年第43号财税文件 2021-12-31 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知

财税〔2009〕3号财税文件 2009-01-12 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知

财税〔2004〕29号财税文件 2004-01-29 财政部,国家税务总局

国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得适用协定税率有关问题的补充通知

国税函〔2007〕872号工作通知 2007-08-07 国家税务总局

国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知

国税发〔2004〕80号税务规范性文件已修改 2004-06-25 国家税务总局

国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知

国税函〔2001〕336号税务规范性文件全文有效 2001-05-14 国家税务总局

国家税务总局关于《国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知》的补充通知

国税发〔2000〕31号税务规范性文件已修改 2000-02-17 国家税务总局

国家税务总局关于外籍个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知

国税发[1999]245号税务规范性文件全文有效 1999-12-24 国家税务总局

国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知

国税发〔1999〕201号税务规范性文件已修改 1999-10-25 国家税务总局

国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知

国税发〔1997〕54号税务规范性文件已修改 1997-04-09 国家税务总局

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业及外籍个人的外币收入如何折合成人民币计算缴纳税款问题的通知

国税发〔1995〕70号税务规范性文件全文有效 1995-04-13 国家税务总局

国家税务总局关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函

国税函发〔1994〕440号工作通知 null 1994-07-26 国家税务总局

中华人民共和国企业所得税法

— 法律全文有效 2018-12-29 全国人民代表大会常务委员会

中华人民共和国个人所得税法

— 法律全文有效 2018-08-31 全国人大

中华人民共和国个人所得税法实施条例

国务院令第707号行政法规全文有效 2018-12-18 国务院

中华人民共和国国务院令第546号

中华人民共和国国务院令第546号行政法规全文有效 2008-12-31 国务院

中华人民共和国企业所得税暂行条例

国务院令第137号行政法规全文废止 1993-12-13 国务院

个人所得税综合所得汇算清缴管理办法

国家税务总局令第57号税务部门规章全文有效 2025-02-26 国家税务总局

境外所得个人所得税征收管理暂行办法

国家税务总局令第44号税务部门规章全文废止 2018-06-15 国家税务总局

一般反避税管理办法（试行）

国家税务总局令第32号税务部门规章全文有效 2014-12-02 国家税务总局

非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

国家税务总局令第19号税务部门规章全文有效 2009-01-20 国家税务总局

征收个人所得税若干问题的规定

国税发〔1994〕089号税务部门规章已修改 1994-03-31 国家税务总局

财政部税务总局中国证监会关于延续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告

财政部税务总局中国证监会公告2026年第8号财税文件 2026-01-14 财政部,国家税务总局,中国证券监督管理委员会

财政部税务总局商务部关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告

财政部税务总局商务部公告2025年第2号财税文件 null 2025-06-27 财政部,国家税务总局,商务部

财政部税务总局中国证监会关于继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告

财政部税务总局中国证监会公告2023年第22号财税文件 2023-08-21 财政部,国家税务总局,证监会

关于境外所得有关个人所得税政策的公告

财政部税务总局公告2020年第3号财税文件 2020-01-17 财政部,国家税务总局

财政部税务总局证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告

财政部税务总局证监会公告2019年第52号财税文件 2019-04-03 财政部,国家税务总局,证监会

财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告

财政部税务总局公告2019年第35号财税文件 2019-03-14 财政部,国家税务总局

财政部税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告

财政部税务总局公告2019年第34号财税文件 2019-03-14 财政部,国家税务总局

财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知

财税〔2018〕164号财税文件 2018-12-27 财政部,国家税务总局

财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知

财税〔2017〕84号财税文件 2017-12-28 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知

财税〔2016〕127号财税文件 2016-11-05 财政部,国家税务总局,证监会

财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知

财税〔2014〕81号财税文件 2014-10-31 财政部,国家税务总局,证监会

财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知

财综〔2010〕98号财税文件 2010-11-07 财政部

财政部国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知

财税〔2010〕103号财税文件 2010-11-04 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知

财税〔2005〕35号财税文件 2005-03-28 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知

财税字〔1999〕273号财税文件 1999-11-02 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知

财税字〔1997〕144号财税文件 1997-11-07 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知

财税字〔1994〕20号财税文件 1994-05-13 财政部,国家税务总局

国家税务总局关于中国与喀麦隆税收协定以及中国与巴西税收协定议定书生效执行的公告

国家税务总局公告2025年第19号税务规范性文件全文有效 2025-08-11 国家税务总局

国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告

国家税务总局公告2025年第18号税务规范性文件全文有效 2025-07-31 国家税务总局

国家税务总局关于《中国税收居民身份证明》有关事项的公告

国家税务总局公告2025年第4号税务规范性文件全文有效 2025-01-26 国家税务总局

国家税务总局关于中国与阿根廷等国双边税收协定或议定书生效执行以及《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》适用中国与蒙古等国双边税收协定的公告

国家税务总局公告2024年第13号税务规范性文件全文有效 2024-12-16 国家税务总局

国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局公告2024年第2号税务规范性文件全文有效 2024-01-31 国家税务总局

税务总局更新发布“非接触式”办税缴费事项清单

— 工作通知 2023-11-15 国家税务总局

国家税务总局公告2023年第9号税务规范性文件全文有效 2023-05-31 国家税务总局

国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局公告2023年第3号税务规范性文件全文有效 2023-02-02 国家税务总局

国家税务总局公告2022年第16号税务规范性文件全文有效 2022-08-01 国家税务总局

国家税务总局关于中国与刚果（布）、安哥拉、卢旺达等国双边税收协定及议定书生效执行的公告

国家税务总局公告2022年第13号税务规范性文件全文有效 2022-06-27 国家税务总局

“非接触式”办税缴费事项清单

— 工作通知 2022-05-26 国家税务总局

国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局公告2022年第1号税务规范性文件全文有效 2022-02-08 国家税务总局

国家税务总局关于开展2022年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见

税总纳服发〔2022〕5号工作通知 2022-01-11 国家税务总局

国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告

国家税务总局公告2021年第34号税务规范性文件已修改 2021-12-31 国家税务总局

国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见

税总发〔2021〕14号工作通知 2021-02-11 国家税务总局

国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局公告2021年第2号税务规范性文件全文有效 2021-02-08 国家税务总局

国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告

国家税务总局公告2020年第24号税务规范性文件已修改 2020-12-30 国家税务总局

国家税务总局关于修订部分个人所得税申报表的公告

国家税务总局公告2019年第46号税务规范性文件全文有效 2019-12-31 国家税务总局

国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局公告2019年第44号税务规范性文件全文有效 2019-12-31 国家税务总局