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离职补偿与解除劳动关系

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经济补偿金、辞退福利的个税与企业所得税处理

业务要点与政策依据

  • 个人与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内部分免征个税(财税〔2018〕164号)
  • 超过 3 倍部分:不并入综合所得,单独适用综合所得税率表计税
  • 企业所得税:合理的辞退福利(协议、决议支持)可一次性税前扣除
  • 企业收到稳岗补贴等补偿性质款项按政府补助处理

风险提示

  • 内部退养一次性收入与解除劳动关系补偿混淆适用免税口径
  • 离职补偿金与工资、奖金打包发放被整体核定征税

相关法规(22)

国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知
国税发〔1999〕178号 税务规范性文件 全文废止 1999-09-23 国家税务总局
工伤保险条例
中华人民共和国国务院令第586号 行政法规 全文有效 2010-12-20 国务院
中华人民共和国劳动合同法实施条例
中华人民共和国国务院令第535号 行政法规 全文有效 2008-09-18 国务院
劳动保障监察条例
中华人民共和国国务院令第423号 行政法规 全文有效 2004-11-01 国务院
失业保险条例
中华人民共和国国务院令第258号 行政法规 全文有效 1999-01-22 国务院
关于工资总额组成的规定
中华人民共和国国家统计局令第1号 行政法规 全文有效 1990-01-01 国家统计局
财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知
财税〔2018〕164号 财税文件 2018-12-27 财政部,国家税务总局
人力资源社会保障部等九部门关于扩大新就业形态人员职业伤害保障试点的通知
人社部发〔2025〕24号 其他文件 2025-04-22 人力资源社会保障部,国家发展和改革委员会,财政部,交通运输部,商务部,国家税务总局,市场监管总局,国家金融监督管理总局,全国总工会
关于稳定和扩大汽车消费若干措施的通知
发改产业〔2020〕684号 其他文件 2020-04-28 发展改革委,科技部,工业和信息化部,公安部,财政部,生态环境部,交通运输部,商务部,人民银行,国家税务总局,银保监会
国家税务总局关于进一步优化增值税 消费税有关涉税事项办理程序的公告
国家税务总局公告2017年第36号 税务规范性文件 已修改 2017-10-13 国家税务总局
国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复
税总函〔2015〕299号 工作通知 2015-06-02 国家税务总局
劳务派遣暂行规定
中华人民共和国人力资源和社会保障部令第22号 其他文件 2014-01-24 人力资源和社会保障部
实施《中华人民共和国社会保险法》若干规定
中华人民共和国人力资源和社会保障部令第13号 其他文件 2011-06-29 人力资源和社会保障部
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
国税发〔2009〕31号 税务规范性文件 已修改 2009-03-06 国家税务总局
国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知
国税发〔2006〕31号 工作通知 2006-03-06 国家税务总局
国务院关于解决农民工问题的若干意见
国发〔2006〕5号 国务院文件 全文有效 2006-01-31 国务院
劳动保障部 发展改革委 教育部 监察部 民政部 财政部 建设部 农业部 商务部 人民银行 国资委 国家税务总局 工商总局 统计局 中央编办 全国总工会 共青团中央 全国妇联关于贯彻落实国务院进一步加强就业再就业工作通知若干问题的意见
劳社部发〔2006〕6号 其他文件 2006-01-20 劳动保障部,发展改革委,教育部,中华人民共和国监察部,民政部,财政部,建设部,农业部,商务部,人民银行,国资委,国家税务总局,工商总局,国家统计局,全国总工会,共青团中央,全国妇联
国家税务总局关于中国海洋石油总公司系统深化用工薪酬制度改革有关个人所得税问题的通知
国税函〔2003〕330号 税务规范性文件 已修改 2003-03-26 国家税务总局
国家经济贸易委员会 财政部劳动和社会保障部 国土资源部 中国人民银行 国家税务总局 国家工商行政管理总局 中华全国总工会印发《关于国有大中型企业主辅分离、辅业改制、分流安置富余人员的实施办法》的通知
国经贸企改〔2002〕859号 其他文件 2002-11-18 国家经济贸易委员会,财政部,劳动和社会保障部,国土资源部,中国人民银行,国家税务总局,国家工商行政管理总局,中华全国总工会
国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知
国税发〔2000〕77号 税务规范性文件 全文废止 2000-05-08 国家税务总局
国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知
国税函发〔1995〕110号 税务规范性文件 已修改 1995-03-16 国家税务总局

相关稽查案例警示