社保与住房公积金

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五险一金的企业所得税扣除与个税处理

业务要点与政策依据

企业所得税：按规定范围和标准缴付的基本社保、住房公积金准予扣除
补充养老保险、补充医疗保险：分别在工资总额 5% 以内准予扣除
个税：单位缴费部分免个税；个人缴费在规定比例内税前扣除
社保滞纳金不得税前扣除；不合规基数缴纳面临补缴+滞纳金

风险提示

社保缴费基数与个税申报工资、企业所得税工资薪金三方比对已成常态化监控
试用期不缴社保、按最低基数缴纳均违法

相关法规（60）

社会保险费征缴暂行条例

中华人民共和国国务院令第710号行政法规全文有效 2019-03-24 国务院

人力资源社会保障部办公厅国家发展改革委办公厅财政部办公厅国家税务总局办公厅关于进一步做好阶段性缓缴社会保险费政策实施工作有关问题的通知

人社厅发〔2022〕50号其他文件 2022-09-19 人力资源社会保障部办公厅,国家发展改革委办公厅,财政部办公厅,国家税务总局办公厅

人力资源社会保障部国家发展改革委财政部税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知

人社部发〔2022〕31号其他文件 2022-05-31 人力资源和社会保障部,国家发展和改革委员会,财政部,国家税务总局

人力资源社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知

人社厅发〔2022〕16号其他文件 2022-04-25 人力资源社会保障部办公厅,国家税务总局办公厅

人力资源社会保障部财政部税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知

人社部发〔2020〕49号其他文件 2020-06-22 人力资源和社会保障部,财政部,国家税务总局

国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知

税总函〔2020〕33号工作通知 2020-02-25 国家税务总局

人力资源社会保障部财政部税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知

人社部发〔2020〕11号其他文件 2020-02-20 人力资源和社会保障部,财政部,国家税务总局

人力资源社会保障部财政部税务总局国家医保局关于贯彻落实《降低社会保险费率综合方案》的通知

人社部发〔2019〕35号其他文件 2019-04-28 国家税务总局

国家税务总局办公厅关于印发《降低社会保险费率缴费服务工作方案》的通知

税总办发〔2019〕43号工作通知 2019-04-15 国家税务总局

国家税务总局关于认真落实降低社会保险费率政策的通知

税总发〔2019〕50号工作通知 2019-04-04 国家税务总局

国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知

国办发〔2019〕13号国务院文件全文有效 2019-04-01 国务院办公厅

国家税务总局办公厅关于稳妥有序做好社会保险费征管有关工作的通知

税总办发〔2018〕142号工作通知 2018-09-13 国家税务总局

国家税务总局关于落实继续阶段性降低社会保险费率相关事项的通知

税总函〔2018〕176号工作通知 2018-05-11 国家税务总局

人力资源社会保障部财政部关于继续阶段性降低社会保险费率的通知

人社部发〔2018〕25号其他文件 2018-04-20 人力资源和社会保障部,财政部

人力资源社会保障部财政部关于阶段性降低社会保险费率的通知

人社部发〔2016〕36号其他文件 2016-04-14 人力资源和社会保障部,财政部

国家税务总局关于发布《社会保险费及其他基金规费文书式样》的公告

国家税务总局公告2015年第98号税务规范性文件已修改 2015-12-31 国家税务总局

国家税务总局关于以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税的批复

国税函〔2001〕483号税务规范性文件全文废止 2001-06-21 国家税务总局

社会保险费征缴监督检査办法

中华人民共和国劳动和社会保障部令第3号其他文件 1999-03-19 劳动和社会保障部

中华人民共和国个人所得税法

— 法律全文有效 2018-08-31 全国人大

中华人民共和国刑法修正案（六）

中华人民共和国主席令第51号法律全文有效 2006-06-29 全国人民代表大会常务委员会

公平竞争审查条例

— 行政法规全文有效 2024-06-06 国务院

工伤保险条例

中华人民共和国国务院令第586号行政法规全文有效 2010-12-20 国务院

中华人民共和国劳动合同法实施条例

中华人民共和国国务院令第535号行政法规全文有效 2008-09-18 国务院

劳动保障监察条例

中华人民共和国国务院令第423号行政法规全文有效 2004-11-01 国务院

失业保险条例

中华人民共和国国务院令第258号行政法规全文有效 1999-01-22 国务院

税务人员税收业务违法行为处分规定

国家税务总局令第60号税务部门规章全文有效 2025-11-24 国家税务总局

个人所得税综合所得汇算清缴管理办法

国家税务总局令第57号税务部门规章全文有效 2025-02-26 国家税务总局

个体工商户个人所得税计税办法

国家税务总局令第44号税务部门规章全文有效 2018-06-15 国家税务总局

城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法

国家税务总局令第3号税务部门规章全文废止 2002-05-23 国家税务总局

财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告

财政部税务总局公告2026年第10号财税文件 2026-01-30 财政部,国家税务总局

财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告

财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号财税文件 2023-08-02 财政部,国家税务总局,人力资源和社会保障部,农业农村部

财政部税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告

财政部税务总局退役军人事务部公告2023年第14号财税文件 2023-08-02 财政部,国家税务总局,退役军人事务部

财政部人力资源社会保障部国资委税务总局证监会关于全面推开划转部分国有资本充实社保基金工作的通知

财资〔2019〕49号财税文件 null 2019-09-10 财政部,人力资源社会保障部,国资委,国家税务总局,证监会

财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知

财税〔2019〕21号财税文件 2019-02-02 财政部,国家税务总局,退役军人事务部

财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

财税〔2019〕22号财税文件 2019-02-02 财政部,国家税务总局,人力资源和社会保障部,国务院扶贫办

财政部税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知

财税〔2018〕95号财税文件 2018-09-20 财政部,国家税务总局

财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

财税〔2017〕49号财税文件 2017-06-12 财政部,国家税务总局,人力资源社会保障部

财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知

财税〔2017〕46号财税文件 2017-06-12 财政部,税务总局,民政部

财政部税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知

财税〔2017〕39号财税文件 2017-04-28 财政部,国家税务总局,保监会

财政部国家税务总局关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知

财税〔2016〕125号财税文件 null 2016-11-22 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知

财税〔2016〕47号财税文件 2016-04-30 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知

财税〔2015〕126号财税文件 2015-11-27 财政部,国家税务总局,保监会

财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知

财税〔2015〕119号财税文件 2015-11-02 财政部,国家税务总局,科技部

财政部海关总署国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

财税〔2015〕27号财税文件 null 2015-01-26 财政部,海关总署,国家税务总局

财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知

财税〔2014〕42号财税文件 2014-04-29 财政部,国家税务总局,民政部

财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

财税〔2014〕39号财税文件 2014-04-29 财政部,国家税务总局,人力资源和社会保障部

财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知

财税〔2013〕103号财税文件 2013-12-06 财政部,人力资源和社会保障部,国家税务总局

财政部海关总署国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

财税〔2013〕58号财税文件 null 2013-09-30 财政部,海关总署,国家税务总局

财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

财税〔2013〕70号财税文件 2013-09-29 财政部,国家税务总局

财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

财税〔2010〕107号财税文件 null 2010-12-29 财政部,海关总署,国家税务总局

财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知

财税〔2010〕84号财税文件 2010-10-22 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知

财税〔2010〕81号财税文件 2010-10-08 财政部,国家税务总局

财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

财税〔2010〕59号财税文件 null 2010-07-23 财政部,海关总署,国家税务总局

财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知

财税〔2009〕23号财税文件 2009-03-03 财政部,国家税务总局

财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

财税〔2008〕104号财税文件 2008-08-01 财政部,海关总署,国家税务总局

财政部关于贯彻落实国务院关于解决城市低收入家庭住房困难若干意见的通知

财综〔2007〕53号财税文件 2007-09-05 财政部

财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知

财税〔2007〕92号财税文件 2007-06-15 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知

财税〔2006〕10号财税文件 2006-06-27 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知

财税〔2005〕186号财税文件 null 2006-01-23 财政部,国家税务总局

财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知

财税〔2003〕16号财税文件 null 2003-01-15 财政部,国家税务总局